1樓:代號潛水艇
持有至到期投資發生減值時候,即使該資產沒有終止確認,原計入其他綜合收益的因公允價
內值下降形成容
的累計損失,也應該轉出。
公允價值變動=賬面價值-公允價值=(1010.89-15.5)-900=95.39
賬面價值 =(攤餘成本+以前年度公允價值變動)=1010.89+(-15.5)=1010.89-15.5
注會金融資產減值死活看不懂,哪位高人指點一下!!!
2樓:匿名使用者
我來回答你吧
首先,概念問題。
減值可以理解為金融資產的公允價值嚴重地非暫時性的**,比如我的債券本來值一百萬,現在只值五十萬了。。這個應該很好理解。
那麼減值確認實際上就是減值的會計處理了,具體說來就是確定它究竟減了多少,並將減了的錢計入損益。
其次,我們來細分析。
第二章將金融資產分為四類,第一類是不存在減值的問題的,因為它的名字叫。。。你公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,它本來就是以公允價值計量的,你減值不就是指資產的公允價值**麼,那我就是以公允價值計量的,你跌多少,我本來就都能反映出來,另外,你對減值的會計處理不就是把減值額計入當期損益麼,而以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產就是把公允價值的變動計入當期損益的。。。。。借 公允價值變動 貸 公允價值變動損益 所以,第一類天生就與減值有緣無份。。。
你大可不必去管它。。怎麼樣,難度一下少了四分之一吧。。。
第二類和第三類放在一起講,無非兩句話 減值: 借 資產減值損失 貸 資產損失準備 轉回: 借 資產損失準備 貸 資產減值損失 會計分錄就是這麼做的。。。。
至於這個減值額嘛。。。呵呵,就是你確認減值前的攤餘成本減去未來現金流量的現值。。。
二三類難在減值數額的處理上。。而第四類難在會計分錄上。。。
第四類的減值額很好搞定,就是某某資產公允值跌了多少多少。這個沒 有任何問題。。。關鍵是它的會計分錄會比較麻煩。你得死記
確認減值時
借 資產減值損失 (這個是大家的共同點)
貸 可供**金融資產——公允價值變動(這就是本期公允值跌了多少)
資本公積————其它資本公積(這個是把以往的損失從所有者權益中轉到損益中)
轉回的話更麻煩。。。
如果是債務工具的話
借 可供**金融資產——公允價值變動
貸 資產減值損失
如果是權益工具的話呢
借 可供**金融資產——公允價值變動
貸 資本公積————其它資本公積
如果是不可計量的權益工具,則不可轉回。。。
挺麻煩的啊
3樓:匿名使用者
注會金融是指某專案的**可以成立的條件下組織所進行的對個人籌集資金的數目大小進行平衡而進行的調節 叫做注會金融減值
4樓:匿名使用者
一、金融資產減值準備的計提範圍
金融資產在初始確認時劃分為四類:1以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;2持有至到期投資;3貸款和應收款項;4可供**金融資產。
其中,以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末以公允價值計量,當公允價值發生變化時,增加或減少該項金融資產賬面價值,同時將變動價值確認為公允價值變動損益,不涉及減值測試,無須計提減值準備。
持有至到期投資、貸款和應收款項、可供**金融資產這三類金融資產,如果在資產負債表日有客觀證據表明它們發生了減值,則需要計提減值準備,確認減值損失。需要注意的是,可供**金融資產只有在該資產期末價值下降的幅度較大或持續的時間較長的情況下,才需計提減值準備,否則可以按公允價值調整該資產期末賬面價值,並將變動計入資本公積。客觀證據是指金融資產初始確認後實際發生的,對該金融資產的預計未來現金流量有影響,且企業能夠對該影響進行可靠計量的事項。
二、持有至到期投資、貸款和應收款項的減值
在資產負債表日,計算持有至到期投資、貸款和應收款項的攤餘成本及預計未來現金流量現值,如果其攤餘成本低於預計未來現金流量現值,則確認資產減值損失,金額為攤餘成本與預計未來現金流量現值的差額。預計未來現金流量現值的計算,應按照該金融資產的原實際利率折現確定,並考慮相關擔保物的價值。另外,持有至到期投資、應收款項還可以採用合同規定的現行實際利率作為折現率。
若有客觀證據表明該金融資產價值已經恢復,且客觀上與確認該損失後發生的事項有關,按恢復增加的金額予以轉回,但轉回後的賬面價值不應超過未計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤餘成本。具體會計處理如下:
1.持有至到期投資。
發生減值時:
借:資產減值損失
貸:持有至到期投資減值準備
減值損失轉回時,會計分錄相反。
2.貸款。
會計準則中「貸款」科目主要核算企業(銀行)的貸款、企業(保險)的保戶質押貸款、企業(典當)的質押與抵押貸款等。
發生減值時:
借:資產減值損失
貸:貸款損失準備
同時,借:貸款——已減值
貸:貸款——本金
——利息調整
資產負債表日,應按貸款的攤餘成本及實際利率計算確定利息收入:
借:貸款損失準備
貸:利息收入
同時,按合同本金及合同利率計算的應收利息作表外登記。
若能收回減值貸款,則業務處理如下:
借:吸收存款等(實際收到的金額)
貸款損失準備(相關貸款損失準備金額)
貸:貸款——已減值(相關貸款餘額)
貸款減值損失(差額)。
若無法收回減值貸款,經批准對其予以轉銷時:
借:貸款損失準備
貸:貸款一已減值
同時,在表外登記減少應收利息。
減值貸款已轉銷又收回時:
借:貸款一已減值(原轉銷的已減值貸款餘額)
貸:貸款損失準備
借:吸收存款等(實際收到的金額)
貸:貸款—一已減值(原轉銷的已減值貸款餘額)
若貸款價值已經恢復,減值損失可以轉回:
借:貸款損失準備
貸:資產減值損失
其中,浮動利率貸款在計算未來現金流量現值時,折現率可以採用合同規定的現行實際利率。
3.應收款項。
企業的應收款項包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。
發生減值時:
借:資產減值損失
貸:壞賬準備——應收賬款壞賬準備
——應收票據壞賬準備
——其他應收款壞賬準備
短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小,故在確定減值損失時,可不對其預計未來現金流量進行折現。即判定短期應收款項是否發生減值只要比較該短期應收款項的攤餘成本和預計未來現金流量的大小,減值損失的大小是該短期應收款項的攤餘成本和預計未來現金流量的差額。
存在大量性質類似的持有至到期投資、貸款和應收款項的企業,可以將它們劃分為單項金額重大和單項金額不重大的金融資產,分別進行減值測試,具體見下表:
在實務中,企業可依據具體情況確定單項金額重大的標準,該標準一經確定,不能隨意更改。
三、可供**金融資產減值
可供**金融資產是否發生減值,主要看其公允價值是否持續下降,如果出現下列情況之一,就可以認定該可供**金融資產已發生減值,應當確認減值損失:1可供**金融資產的公允價值發生較大幅度下降(通常指達到或超過20%的情形);2綜合考慮各種相關因素後,預期這種下降趨勢屬於非暫時性的(通常指該資產的公允價值持續低於其成本達到或超過6個月的情形)。
可供**金融資產公允價值下降時:
借:資本公積——其他資本公積
貸:可供**金融資產——公允價值變動
可供**金融資產發生減值時:
借:資產減值損失(賬面價值與預計未來現金流量現值的差額)
貸:資本公積——其他資本公積(所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失額)
可供**金融資產——公允價值變動(差額)
【例】a公司20x7年初購入**100萬元,公司將其劃歸為可供**金融資產,年末**的公允價值為80萬元。
a公司年末應進行如下會計處理:
借:資本公積——其他資本公積 200 000
貸:可供**金融資產——公允價值變動 200 000
【例】承上例,20x8年6月30日該**的公允價值再次**至60萬元,並且a公司預期這種下降趨勢屬於非暫時性的。
會計處理如下:
借:資產減值損失 400 000
貸:可供**金融資產——公允價值變動 200 000
資本公積——其他資本公積 200 000
對於**這類可供**的權益工具,若公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認後發生的事項相關,可通過所有者權益類科目轉回:
借:可供**金融資產——公允價值變動
貸:資本公積——其他資本公積
對於可供**債務工具,其減值損失轉回時:
借:可供**金融資產——公允價值變動
貸:資產減值損失
另外,對於在活躍市場中沒有**且公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值,在該權益工具確認減值損失後,不得轉回。
5樓:匿名使用者
你是哪方面不清楚。具體指出來大家幫你分析分析
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