1樓：匿名使用者
(1)借：交易性金融資產——成本450-10=440【初始成本不包括已宣告未發放的股利】
應收股利10
投資收益4【交易費用直接計入當期損益】
貸：銀行存款454
（2）借：銀行存款10
貸：應收股利10
（3）由於取得時的實際成本為440，應計提的公允價值變動為5*100-440=60
借：交易性資產——公允價值變動5*100-440=60
貸：公允價值變動損益60
（4）借：應收股利0.5*100=50
貸：投資收益50
（5）借：銀行存款50
貸：應收股利50
（6）公允價值相比上次變動後的價值下降，差額應減少交易性金融資產賬面價值
借：公允價值變動損益（5-4.6）*100=40
貸：交易性金融資產——公允價值變動40
（7）借：銀行存款430
投資收益30
貸：交易性金融資產——成本440
——公允價值變動20
先前計入公允價值變動的浮虧或者浮盈由於已經實現，要轉入投資收益，但不影響利潤表，因為兩個科目都屬於損益科目體現在利潤表。
借：公允價值變動損益20
貸：投資收益20
2樓：德爾塔
（1）借：交易性金融資產—成本 440
應收利息 10
投資收益 4
貸：銀行存款 454（2）借：銀行存款 10貸：
應收利息 10（3）借：交易性金融資產—公允價值變動損益 50（（5-4.5）*100）
貸：公允資產變動損益 50（4）借：應收利息 50貸：
投資收益 50（5）借：銀行存款 50貸：應收利息 50（6）借：
公允價值變動損益 40（（5-4.6）*100）貸：交易性金融資—公允價值變動損益 40（7）借：
銀行存款 430投資收益 20
貸：交易性金融資產—成本 440—公允價值變動損益 10
借：公允價值變動損益 10
貸：投資收益 10以上，純手工碼字，正確答案
如果可以的話，請採納喲，謝謝~~
交易性金融資產、持有至到期投資、可供**金融資產在做會計分錄時到底有什麼區別？
3樓：匿名使用者
以公允價值計量且其變動計入損益,主要指交易性金融資產，我覺得區別有：
1、目的不同（概念中能體現這一點）
交易性金融資產是為了近期內**或回購，而持有至到期投資有明確的意圖和能力要持有一直到固定日
2、交易性金融資產屬於衍生工具，而持有至到期投資屬於非衍生金融資產；
3、交易性金融資產不得重分類為其他，而持有至到期投資在一定條件下可以進行重分類為可供**金融資產，但也有限定條件和懲罰性。
4、取得時（初始計量）對交易費用處理不同，前者不記入成本，而記入「投資收益」，後者記入成本，但要在利息調整明細中體現；
5、後續計量不一樣，前者公允價值變動記入當期損益，而後者是對攤餘成本用實際利率法來調整。
6、前者包括債券、**、**等，而後者不能是**，因為**沒有明確的到期日
再者，還要注意和可供**金融資產區別，如果是管理者是想在持有當期影響損益，就把它指定為交易性金融資產，如果是想讓公允價值變動記入權益（資本公積），那就是可供**金融資產，等處置時才能記入損益（投資收益）。可供**金融資產的相關交易費用也和持有至到期投資一樣，記入成本中。
不知我總結的合適不，大家可以補充和改正。
4樓：匿名使用者
【例2-5】假定2023年1月15日，甲公司**了所持有的丙公司的公司債券，售價為2 565萬元。甲公司應作如下會計處理：
借：銀行存款 25 650 000
貸：交易性金融資產——成本 25 500 000
——公允價值變動 100 000
投資收益 50 000
同時，借：公允價值變動損益 100 000
貸：投資收益 100 000
在本例中，企業**交易性金融資產時，還應將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，即**交易性金融資產時，應按「公允價值變動」明細科目的貸方餘額100 000元，借記「公允價值變動損益」科目，貸記「投資收益」科目。
【例題6】2023年5月，甲公司以480萬元購入乙公司**60萬股作為交易性金融資產，另支付手續費10萬元，2023年6月30日該**每**價為7.5元，2023年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的現金股利。
至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產，期末每**價為8.5元，2023年1月3日以515萬元**該交易性金融資產。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。
要求：（1）編制上述經濟業務的會計分錄。
（2）計算該交易性金融資產的累計損益。
【答案】
（1）編制上述經濟業務的會計分錄。
【答案】
①2023年5月購入時
借：交易性金融資產—成本 480
投資收益 10
貸：銀行存款 490
②2023年6月30日
【答案】
借：公允價值變動損益 30（480-60×7.5）
貸：交易性金融資產—公允價值變動 30
③2023年8月10日宣告分派時
【答案】
借：應收股利 12（0.20×60）
貸：投資收益 12
④2023年8月20日收到股利時
【答案】
借：銀行存款 12
貸：應收股利 12
⑤2023年12月31日
【答案】
借：交易性金融資產—公允價值變動60（60×8.5-450）
貸：公允價值變動損益 60
⑥2023年1月3日處置
【答案】
借：銀行存款 515
公允價值變動損益 30
貸：交易性金融資產—成本 480
交易性金融資產—公允價值變動 30
投資收益 35
（2）計算該交易性金融資產的累計損益。
【答案】
該交易性金融資產的累計損益＝-10-30+12+60-30+35=37萬元。
5樓：匿名使用者
第二節 交易性金融資產
一、交易性金融資產概述
交易性金融資產主要是指企業為了近期內**而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的**、債券、**等。
科目設定：
（1）交易性金融資產
（2）公允價值變動損益
（3）投資收益
二、交易性金融資產的取得
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收專案，記入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給**機構、諮詢公司、券商等的手續費和佣金及其他必要支出。
【例2-2】2023年1月20日，甲公司委託某**公司從上海**交易所購入a上市公司**100萬股，並將其劃分為交易性金融資產。該筆**投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關交易費用金額為2.
5萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2023年1月20日，購買a上市公司**時：
借：交易性金融資產——成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
（2）支付相關交易費用時：
借：投資收益 25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000
在本例中，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用25 000元應當在發生時計入投資收益。
【例題5】某企業購入w上市公司**180萬股，並劃分為交易性金融資產，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。
（2023年考題）
a. 2700 b．2704 c．2830 d．2834
【答案】b
【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2830-126=2704（萬元）。
三、交易性金融資產的現金股利和利息
企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收專案，記入「應收股利」或「應收利息」科目，並計入當期投資收益。
【例2-3】2023年1月8日，甲公司購入丙公司發行的公司債券，該筆債券於2023年7月1日發行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。2023年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。
2023年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應作如下會計處理：
（1）2023年1月8日，購入丙公司的公司債券時：
借：交易性金融資產——成本 25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸：銀行存款 26 300 000
（2）2023年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時：
借：銀行存款 500 000
貸：應收利息 500 000
（3）2023年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：
借：應收利息 1 000 000
貸：投資收益 1 000 000
（4）2023年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款 1 000 000
貸：應收利息 1 000 000
在本例中，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的債券利息
500 000元，應當記入「應收利息」科目，不記入「交易性金融資產」科目。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面餘額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面餘額的差額，借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
【例2-4】承【例2-3】，假定2023年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元；2023年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2023年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
（2）2023年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：公允價值變動損益 200 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 200 000
在本例中，2023年6月30日，該筆債券的公允價值為2 580元，賬面餘額為2 550萬元，公允價值大於賬面餘額30萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的貸方；2023年12月31日，該筆債券的公允價值為2 560元，賬面餘額為2 580萬元，公允價值小於賬面餘額20萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的借方。
五、交易性金融資產的處置
**交易性金融資產時，應當將該金融資產**時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面餘額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
編制經濟業務會計分錄
根據經濟業務，編制相應會計分錄 會計分錄記帳原則 有借必有貸，借貸必相等 記帳原理 資產類賬戶和費用類賬戶的增加記在借方，減少記在貸方 負債 所有者權益 收入類賬戶增加記在貸方，減少記在借方，登記增加的方向也是餘額的方向 收入 費用沒有餘額 會計分錄登記方法 1 確定會計科目。2 確定科目性質。3 ...
根據以下經濟業務計算並編制會計分錄
借 銀行存款 10000 貸 實收資本 慧遠公司 10000 借 管理費用 3500 貸 庫存現金 3500 借 銀行存款 50000 貸 短期借款 50000 借 其他應收款 張巨集強 3000 貸 庫存現金 3000 借 庫存現金 40000 貸 銀行存款 4000 借 應付職工薪酬 工資 40...
某企業發生以下經濟業務,編制相應的會計分錄1,簽發轉賬支票,支付前欠B公司購貨款50 000元
簽發轉賬支票,支付前欠b公司購貨款50 000元的會計分錄為 借 應付賬款 貸 銀行存款 應付賬款是企業 金融 應支付但尚未支付的手續費和佣金。是會計科目的一種，用以核算企業因購買材料 商品和接受勞務 等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料 商品或接受勞務 等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動...